Налог на сверхприбыль: кто платит и как считают

Что такое налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль — это разовый или временный сбор, который государство взимает с компаний, чья прибыль за определенный период значительно превысила исторический базовый уровень. В мировой практике инструмент называют windfall tax — дословно «налог на доходы, принесенные ветром».

Обычный налог на прибыль платят все организации с любого положительного финансового результата по определенной ставке. Налог на сверхприбыль, напротив, вводят, когда доходы превышают заранее установленный «нормальный» ориентир, и он охватывает только превышение, а не всю прибыль целиком.

Налог на сверхприбыль впервые появился в 1915 году во время Первой мировой войны. Тогда этот механизм задействовали 22 страны. С тех пор в мировой практике к windfall tax обращались разные государства. Помимо двух мировых войн, США использовали механизм в начале Корейской войны в 1950-м, затем в 1980-х годах из-за роста цен на нефть. Великобритания вводила его в 1997 году и вновь в 2022 году, страны ЕС тогда же применяли его для энергетических компаний на фоне резкого скачка цен на газ. К инструменту обращались и в России в 2023 году.

Зачем вводят налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль вводят, когда отдельные компании или отрасли получают доходы, обусловленные не ростом эффективности, а внешними обстоятельствами — конъюнктурными скачками цен, ослаблением валюты или временным дефицитом на рынке.

Государству нужны такие сборы для быстрого привлечения дополнительных доходов в федеральный бюджет без повышения базовых налоговых ставок для всей экономики. Когда налог вводили в России в 2023 году, дефицит бюджета по итогам первых месяцев уже превысил запланированный на весь год уровень, что создавало давление на поиск дополнительных источников доходов.

Введение налога на сверхприбыль в России: что уже было

Налог на сверхприбыль вводили в российском законодательстве в 2023 году: соответствующий федеральный закон № 414-ФЗ был подписан в августе. Действовать документ начал с 1 января 2024-го, а уплатить сбор компании были обязаны до 28 января того же года.

Базовая ставка в размере 10% применялась к превышению усредненного показателя прибыли компании за 2021 и 2022 годы над соответствующим средним значением за 2018–2019 годы. Нагрузку можно было сократить вдвое — до 5% — при условии перечисления обеспечительного платежа до конца ноября 2023 года. Фактические поступления в бюджет оказались выше расчетных: вместо ожидаемых 300 млрд руб. казна получила 318,8 млрд руб., причем по полной ставке в 10% было перечислено лишь 3,3 млрд руб.

Кто платил налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль платил отечественный бизнес и иностранные компании с представительством в стране с высокой прибыльностью в 2021–2022 годах. Пороговым критерием служила средняя величина доналоговой прибыли за указанный период — свыше 1 млрд руб.

В законе прямо были указаны те, кто от налога освобожден:

• субъекты малого и среднего предпринимательства;

• организации нефтегазовой отрасли и угледобывающего сектора;

• сельхозпроизводители на ЕСХН;

• компании, учрежденные после 1 января 2021 года;

• организации без выручки от реализации в период 2018–2019 годов;

• девелоперы, реализующие жилье через механизм эскроу-счетов и не платившие дивиденды в 2021–2022 годах;

• кредитные организации, проходящие процедуру предупреждения банкротства.

Как рассчитывали налог на сверхприбыль

Рассчитывали налог на сверхприбыль путем сравнения прибыльности компании в два разных временных промежутка. Среднее значение прибыли по итогам 2021 и 2022 годов уменьшалось на аналогичный показатель, рассчитанный по данным 2018 и 2019 годов. К разнице применялась базовая ставка 10%, тогда как организации, досрочно перечислившие обеспечительный платеж, фактически уплачивали лишь 5%.

Как определяли налоговую базу по сверхприбыли

Налоговую базу по сверхприбыли определяли посредством сопоставления двух показателей: средней прибыли, полученной в отчетном периоде, и аналогичного показателя, достигнутого в периоде, принятом за базу расчета.

Например, компания получила прибыль: в 2021 году — 4 млрд руб., в 2022 году — 7 млрд руб. В 2018 году — 2 млрд руб., в 2019 году — 3 млрд руб. За отчетный период средняя прибыль составила 5,5 млрд руб., а за базовый — 2,5 млрд руб. Налоговая база равна 3 млрд руб.

Если средняя прибыль за отчетный период оказывалась меньше базового показателя, налоговая база считалась нулевой, а сам налог не взимался.

Какие доходы считают сверхприбылью

Сверхприбылью считают не «необычно большой доход» и не абсолютный размер прибыли, а только ту ее часть, которая превышает средний уровень доходности за базовый период. Важно различать:

• Доход (выручка) — поступления от продажи товаров, работ, услуг до вычета расходов.

• Прибыль — разница между доходами и расходами компании.

• Сверхприбыль — превышение средней прибыли текущего периода над средней прибылью базового (докризисного или доконъюнктурного) периода.

Такой подход означает, что даже очень прибыльная компания не платит налог, если ее прибыль не выросла по сравнению с базовым периодом.

Налог на сверхприбыль в 2026 году: что известно

Введение налога на сверхприбыль в 2026 году рассматривается, но официального решения о его введении по состоянию на июнь не принято. Министерство экономического развития в марте заявило о готовности к диалогу об обсуждении налога в отдельных отраслях, но указало на необходимость учитывать инвестиционный цикл компаний. По данным РБК на апрель, механизм обсуждали в кабмине и администрации президента.

«Интерфакс» сообщал, что профильные ведомства получили поручение изучить целесообразность взимания налога за 2025 год по 20-процентной ставке. Расчетной базой может служить превышение прибыли за 2025-й над средним значением за 2018–2019 годы — этот же ориентир использовался в 2023-м.

Минфин публично эти параметры не подтвердил. Так, замминистра финансов Алексей Сазанов в апреле заявил, что ведомство «таких предложений не направляло» и конкретное обсуждение вопроса может состояться в рамках бюджетного цикла осенью 2026 года. Позже, в мае, он вновь отметил, что каких-либо решений о введении налога нет.

Президент РСПП Александр Шохин указывал на невысокую вероятность введения налога в том же масштабе, в котором он применялся в 2023 году, потому что у большинства отраслей отсутствует сверхприбыль, сопоставимая с той, что наблюдалась тогда.

Почему бизнес критикует налог

Бизнес критикует налог на сверхприбыль из-за сложностей расчета, снижения предсказуемости налоговой политики и риска для инвестиционной активности:

• Сложность определения налоговой базы. Шохин объяснял что, в крупных группах один бизнес может показывать высокую доходность, а другой сегмент работать в убыток. Применение единой формулы к консолидированной структуре не отражает реальную картину, а исчисление налоговой базы на уровне каждого отдельного юридического лица внутри холдинга создает дополнительную административную нагрузку.

• Снижение инвестиционной активности компаний. По словам Шохина, если компания направляла прибыль на развитие производства или погашение кредитов, изъятие средств через налог на сверхприбыль вынудит ее занимать под высокие процентные ставки. «Получается, наказываем тех, кто инвестировал, а тех, кто держал на депозитах, не трогаем», — отмечал он.

• Риски для рыночной стоимости компаний. Глава «Норникеля» Владимир Потанин предупреждал, что потенциальное введение налога создает угрозу капитализации и разрушает доверие со стороны инвесторов. В Альфа-банке заявили, что подобная инициатива формирует у бизнеса неуверенность в завтрашнем дне и подрывает доверие к экономике в целом, ухудшая инвестиционный климат.

Часто задаваемые вопросы

Чем налог на сверхприбыль отличается от обычного налога на прибыль?

Налог на прибыль — постоянный сбор со всей прибыли компании по стандартной ставке. Налог на сверхприбыль — разовый или временный, охватывает только превышение прибыли над базовым историческим уровнем и вводится целевым законом.

Налог на сверхприбыль в 2026 году уже введен или только обсуждается?

Только обсуждается. Официального закона на май нет. Минфин заявил, что вопрос будет рассматриваться в рамках бюджетного цикла осенью 2026 года.

Может ли налог на сверхприбыль стать постоянным?

Механизм по закону 2023 года был разовым. Однако в Минфине допускали его повторение при сочетании бюджетного дефицита и высоких сверхдоходов в отдельных отраслях.

Почему для расчета используют базовые периоды?

Базовый период фиксирует «нормальный» уровень доходности до аномальных рыночных событий. Превышение над ним считается конъюнктурной сверхприбылью.

Платят ли налог на сверхприбыль малые компании?

Нет, в 2023 году малый и средний бизнес был прямо выведен за рамки разового сбора. Дополнительно небольшие компании отсекал порог в 1 млрд руб. средней прибыли за 2021–2022 годы.